Ответы на вопросы

Добрый день, Ирина Витальевна. Принимаю дела в отсутствии предыдущего кадровика. Вижу, что в книге учета ТД и доп. соглашений указаны не все доп. соглашения, а примерно через раз. Насколько это критично, ведь подпись о получении сотрудником на руки 2-го экз. есть. Что можно предпринять в этом случае? Спасибо.

Регистрация документов – это обеспечение доказательственной базы по моменту создания документов, а также способ упросить поиск документов. Но это не вопрос законодательства, тем более – трудового. Поэтому с формальной точки зрения нарушения в этом нет.

Правда, и доказательственной базы – тоже нет...

Ирина Витальевна, добрый день!
Подскажите, пожалуйста, каким образом можно уведомить работников организации об удержании НДФЛ с аванса? Заранее благодарна за ответ!

Расчетным листком, Елена, расчетным листком. Вот только с аванса НДФЛ, вообще-то, не удерживается – кто ж это придумал так делать?

Вы знаете, основная волна споров – удерживать или нет НДФЛ с предварительной оплаты труда работников – прошла уже давно, еще когда обязанность выплачивать зарплату дважды в месяц закрепили законодательно в ст. 136 ТК РФ, а было это в 2002 г. После многочисленных разъяснений стало понятно, что НДФЛ с «зарплатного» аванса платить не нужно – это официальная позиция налоговых органов (письма Минфина России от 06.03.2001 № 04-04-06/84, от 17.07.2008 № 03-04-06-01/214, от 15.08.2012 № 03-04-06/8-143, от 09.08.2012 № 03-04-06/8-232; УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 № 28-11/24199, от 18.10.2007 № 28-11/099479, от 29.04.2008 № 21-11/041841@).

Справедливости ради нужно заметить, что в Трудовом кодексе отсутствует такое понятие, как "аванс по заработной плате": ч. 6 ст. 136 обязывает работодателя выплачивать работникам не реже чем каждые полмесяца именно заработную плату. Следовательно, исходя из этой нормы Кодекса, аванс, выплачиваемый за первую половину месяца, является частью заработной платы. При этом ни ТК РФ, ни иные нормативные акты не регулируют размер аванса. Однако Роструд в письме от 08.09.2006 № 1557-6 разъяснил, что, кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже 2 раз в месяц, работодателю при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работниками время (фактически выполненную работу) и начислять работникам аванс по данным табеля учёта рабочего времени за первую половину месяца.

Итак, работодатель производит выплату заработной платы дважды в месяц (авансированная и оставшаяся часть заработной платы), а НДФЛ с зарплаты нужно рассчитывать в последний день каждого месяца при ее начислении. До этого дня выплаченные авансы не считаются доходами работников и, в соответствии с нормами Налогового кодекса, не облагаются налогом:

- согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

- согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Таким образом, при выплате работникам аванса у работодателя не возникает обязанность по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работникам по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ.

Сроки уплаты НДФЛ следующие, причем они зависят от способа выплаты зарплаты:

- наличные на зарплату бухгалтер снимает со счета в банке — день получения наличных для выдачи зарплаты сотрудникам;

- деньги перечисляют со счета предприятия на лицевой счет работника — день списания средств на зарплату со счета работодателя;

- зарплату выдают из кассы за счет полученной выручки — день, следующий за днем, в который работник получил деньги «на руки».

Вот как это должно быть на практике:

1) в начале второй половины месяца выплачиваем работнику аванс, при этом НДФЛ не исчисляем и не удерживаем;

2) по окончании месяца начисляем зарплату и рассчитываем налог со всей суммы, включая аванс;

3) перечисляем либо выдаем из кассы работнику часть зарплаты за минусом удержанного НДФЛ;

4) в тот же день либо на следующий день перечисляем сумму НДФЛ в бюджет.

В бухгалтерском учете затраты организации на оплату труда работников признаются расходами организации по обычным видам деятельности в период начисления заработной платы (пункты 5, 8, 16, 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации").

Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда предназначен счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, расходы по оплате труда отражаются по дебету счетов учета затрат на производство или счета 44 "Расходы на продажу" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Проводки по выплате аванса, начислению и выплате заработной платы работникам могут быть следующими.

На дату выплаты аванса:

Дебет 50 Кредит 51

- получены деньги в банке для выплаты аванса по заработной плате;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- выплачен аванс работникам.

На последнюю дату месяца, за который начисляется заработная плата:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 70

- начислена заработная плата за месяц;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ"

- удержан налог на доходы физических лиц с зарплаты.

На дату выплаты оставшейся части заработной платы:

Дебет 50 Кредит 51

- получены деньги из банка на выплату заработной платы;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

- выплачена заработная плата;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДФЛ" Кредит 51

- перечислен НДФЛ в бюджет.

Ирина Витальевна, добрый день!
Просмотрела расписание Ваших семинаров на ближайший период и, к сожалению, не увидела г.Ростов-на-Дону. Предполагаете ли приезд в наш город? Очень хотелось бы посетить семинар и приобрести вашу электронную базу. Спасибо!

Светлана, я совсем недавно была в Вашем городе, и пока, действительно, поездки туда не планируются. Что касается ЭБД – Вы можете написать мне в почту
(info@ivzhur.ru)
и я вышлю Вам документы на приобретение ЭБД, а сам диск Вы получите по почте.

Добрый день, Ирина Витальевна! Обращаюсь к Вам как опытному профессионалу. Мне не приходилось сталкиваться с ситуацией увольнения генерального директора (он же учредитель небольшой организации). Как это сделать грамотно и что записать в трудовую книжку, если это собственное желание учредителя - уволиться и закрыть организацию, как нерентабельную? Заранее благодарю за помощь!

1. Приказ о том, что он снимает с себя обязанности ГД.

2. Приказ о своем увольнении по собственному желанию (стандартная форма).

3. Стандартная запись в трудовую книжку об увольнении по собственному желанию.

Либо можно сделать увольнение в связи с ликвидацией.

Добрый день, Ирина Витальевна!
Повышаем оклады у работников учреждения. Многие работают в порядке совмещения должностей. Формулировка в ДС на совмещаемую должность может быть такой: "ДС к ТД от ...№.... Работнику за выполнение дополнительной работы в порядке совмещения должностей (0,6 ставки) производится доплата в размере...(и здесь высчитываем пропорционально 0,6 ставки от оклада либо пишем просто размер оклада?) . ДС вступает в силу с ..." ?
Заранее спасибо!

Просто указываем размер ДОПЛАТЫ.